Khấu trừ thuế TNCN khi thuê KOC, KOL từ 01/07/2026

1. Từ 01/07/2026 có gì thay đổi?

Nghị định 253/2026/NĐ-CP ban hành ngày 30/06/2026 và có hiệu lực từ 01/07/2026, chứa các quy định khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mà kế toán của bạn đang áp dụng. Khoản 2 Điều 50 quy định tỷ lệ khấu trừ 10% với tiền công, thù lao và các khoản chi tương tự cho cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động dài hạn.

Trước đây ngưỡng theo Thông tư 111/2013 là 02 triệu đồng/lần. Nghị định hiện nêu mức 05 triệu đồng/lần. Nếu mẫu hợp đồng hoặc bảng thanh toán của bạn vẫn dùng mức cũ, hãy cập nhật trước kỳ thanh toán chiến dịch kế tiếp.

Pháp luật quảng cáo với KOL, KOC

2. Ai thuộc diện khấu trừ 10%?

Nội dung được Thư Viện Pháp Luật trích dẫn áp dụng với tổ chức, cá nhân trả lương, tiền công, thù lao hoặc các khoản chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng. Một lượt booking KOC lẻ, một video review hay một phiên livestream trả cho cá nhân thường rơi vào mô tả này.

Quy định không trả lời mọi mô hình. Creator không cư trú, nhận tiền qua công ty hoặc là hộ kinh doanh có xuất hóa đơn cho bạn là các tình huống khác. Hãy coi đây là câu hỏi cho kế toán, đừng tự cho rằng quy tắc 10% có hoặc không áp dụng.

• Cá nhân creator, không hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 03 tháng: quy tắc Điều 50 là điểm xuất phát
• Creator xuất hóa đơn qua công ty hoặc hộ kinh doanh: hỏi kế toán về hóa đơn và nghĩa vụ thuế
• Creator không cư trú: không nằm trong nội dung trích dẫn ở đây, hãy hỏi kế toán

3. Mốc 05 triệu đồng/lần nghĩa là gì?

Nghị định nói về mức chi trả mỗi lần. Từ 05 triệu đồng/lần trở lên, bên trả phải khấu trừ 10% thu nhập trước khi trả và nộp số thuế đã khấu trừ. Dưới 05 triệu đồng/lần, bên trả chỉ khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Hãy đọc kỹ khi chia nhỏ phí. Một khoản phí thỏa thuận cho một công việc nên được xem là một lần chi khi lập kế hoạch. Chia nhỏ một việc thành nhiều đợt chỉ để nằm dưới mốc là rủi ro và bạn không nên thiết kế lịch thanh toán theo hướng đó. Hãy hỏi kế toán cách xử lý các đợt thanh toán của cùng một booking trước khi chốt lịch.

4. Ví dụ tính cụ thể

Giả sử thương hiệu thỏa thuận phí 6.000.000 đồng với một KOC cá nhân cho một video, không có hợp đồng lao động. Khoản chi trên 5 triệu đồng nên bên trả khấu trừ 10% trên thu nhập trước thuế: 6.000.000 x 10% = 600.000 đồng. Creator nhận 5.400.000 đồng và bên trả nộp 600.000 đồng thuế đã khấu trừ.

Nếu phí là 4.000.000 đồng thì khác: bên trả chỉ khấu trừ 10% (400.000 đồng) khi creator yêu cầu, nếu không creator tự xử lý nghĩa vụ thuế của mình. Ví dụ này chỉ là phép tính theo quy định được trích dẫn, không phải tư vấn cho creator cụ thể nào.

5. 10% khấu trừ có phải thuế cuối cùng không?

Không. Bài viết của Thư Viện Pháp Luật nhấn mạnh 10% là mức khấu trừ tạm thời, không phải số thuế cuối cùng. Khi quyết toán năm, khoản 10% đã khấu trừ được đối trừ với số thuế thực tế phải nộp và nếu nộp thừa thì có thể được hoàn.

Điều này quan trọng trong quan hệ với creator. Khi thấy thiếu 10% trong khoản nhận, một ghi chú ngắn rằng đây là khoản tạm khấu trừ và chứng từ giúp họ khi quyết toán sẽ tránh được nhiều tin nhắn thắc mắc.

6. Cam kết chưa khấu trừ mà một số cơ quan thuế nêu

Bài viết dẫn Công văn 6661/QNG-QLDN1 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, liên quan đến khoản chi cho người đã chấm dứt hợp đồng lao động. Công văn nêu rằng nếu cá nhân chỉ có thu nhập thuộc diện khấu trừ này và ước tính thu nhập chịu thuế sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết gửi bên trả để tạm thời chưa khấu trừ.

Công văn đó nói về tình huống khác giữa bên trả và bên nhận, vì vậy đừng sao chép thành quy tắc trong hợp đồng creator. Hãy hỏi kế toán xem cam kết tương tự có được chấp nhận với khoản chi cho creator của bạn không, và lưu cam kết đã ký nếu có.

7. Nên ghi gì vào hợp đồng creator?

Điều khoản rõ ràng giúp tránh hầu hết tranh chấp. Các gợi ý dưới đây là của chúng tôi, bạn nên nhờ tư vấn riêng xác nhận.

Ghi rõ mức phí là trước hay sau thuế, nêu rằng bên trả sẽ khấu trừ thuế TNCN khi pháp luật yêu cầu và số tiền thực nhận bằng phí trừ thuế đã khấu trừ.

• Phí ghi dạng gộp (trước thuế), kèm số tiền thực nhận sau khấu trừ
• Điều khoản bên trả khấu trừ và nộp thuế khi pháp luật yêu cầu
• Creator xác nhận tình trạng cư trú và cung cấp thông tin cá nhân cần cho hồ sơ thuế
• Cách thức và thời điểm bên trả cấp chứng từ khấu trừ cho creator
• Xử lý thế nào nếu creator gửi cam kết hoặc hóa đơn thay vì nhận khấu trừ

Checklist hợp đồng KOL, KOC

8. Ghi nhận khấu trừ trong sổ thanh toán

Thêm cột phí gộp, thuế đã khấu trừ, số thực trả và ngày nộp thuế đã khấu trừ. Gắn hợp đồng, biên bản duyệt sản phẩm, chứng từ chuyển khoản và chứng từ khấu trừ vào cùng dòng booking.

Để cạnh các trạng thái cọc và thanh toán còn lại, cuộc trao đổi cuối năm với kế toán sẽ ngắn hơn nhiều. Creator hỏi vì sao thiếu 10% cũng được trả lời ngay.

Đối soát thanh toán influencer

9. Những sai lầm thường gặp

Phần lớn vấn đề đến từ việc coi thuế là việc dọn dẹp sau chiến dịch. Hãy tránh các tình huống sau.

• Báo giá net cho creator mà không nói đã gồm thuế hay chưa
• Dùng mốc 02 triệu đồng cũ trong mẫu hợp đồng
• Trả tiền trước rồi mới đi xin thông tin cá nhân của creator
• Coi 10% là thuế cuối cùng và không giải thích thêm với creator
• Cho rằng thanh toán qua agency hay nền tảng thì không cần tự lưu hồ sơ

10. Khi nào hỏi kế toán, khi nào hỏi DaisyLexi?

Hãy hỏi kế toán về tình trạng cư trú, hóa đơn, công ty, creator nước ngoài, thuế GTGT và cách sổ sách ghi nhận các khoản chi này. Hãy hỏi chúng tôi về cách booking, hợp đồng và sổ thanh toán khớp nhau để bước thuế diễn ra đúng thời điểm.

Quy định và hướng dẫn chính thức vẫn tiếp tục được ban hành sau khi nghị định có hiệu lực, vì vậy hãy kiểm tra nội dung hiện hành trước khi chốt mẫu hợp đồng.